Período De Tenencia Para Opciones De Acciones No Calificadas

Si recibe una opción para comprar acciones como pago por sus servicios, puede tener ingresos cuando reciba la opción, cuando ejerza la opción o cuando disponga de la opción o acción recibida al ejercer la opción. Existen dos tipos de opciones sobre acciones: Las opciones otorgadas bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan de opciones de acciones de incentivos (ISO) son opciones de acciones legales. Las opciones sobre acciones que se otorgan bajo un plan de compra de acciones para empleados o un plan ISO no son opciones de compra de acciones no estatutarias. Consulte la Publicación 525. Ingreso tributable y no tributable. Para obtener asistencia en la determinación de si se le ha otorgado una opción de compra estatutaria o no estatutaria. Opciones estatutarias de acciones Si su empleador le otorga una opción estatutaria de compra de acciones, generalmente no incluye ningún monto en su ingreso bruto al recibir o ejercer la opción. Sin embargo, es posible que esté sujeto al impuesto mínimo alternativo en el año en que ejerce una ISO. Para obtener más información, consulte el Formulario 6251 Instrucciones (PDF). Usted tiene un ingreso imponible o una pérdida deducible cuando vende la acción que compró al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Sin embargo, si no cumple con los requisitos especiales de período de tenencia, tendrá que tratar el ingreso de la venta como ingreso ordinario. Agregue estas cantidades, que son tratadas como salarios, a la base de la acción en la determinación de la ganancia o pérdida en la disposición de acciones. Consulte la Publicación 525 para obtener detalles específicos sobre el tipo de opción de compra de acciones, así como las reglas sobre cuándo se informa el ingreso y cómo se reportan los ingresos para efectos del impuesto sobre la renta. Opción de Compra de Incentivos - Después de ejercer una ISO, debe recibir de su empleador un Formulario 3921 (PDF), Ejercicio de una Opción de Compra de Incentivos bajo la Sección 422 (b). Este formulario informará las fechas y valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios (si corresponde) que se informará en su declaración. Plan de Compra de Acciones para Empleados - Después de su primera transferencia o venta de acciones adquiridas mediante el ejercicio de una opción otorgada bajo un plan de compra de acciones para empleados, debe recibir de su empleador un Formulario 3922 (PDF), Transferencia de Acciones Adquiridas Sección 423 (c). Este formulario informará las fechas y los valores importantes necesarios para determinar la cantidad correcta de capital y los ingresos ordinarios que se informará en su declaración. Opciones de acciones no estatutarias Si su empleador le otorga una opción de compra de acciones no tasada, el monto de los ingresos a incluir y el tiempo para incluirlo depende de si el valor justo de mercado de la opción puede determinarse fácilmente. Valor justo de mercado fácilmente determinado - Si una opción se negocia activamente en un mercado establecido, puede determinar fácilmente el valor justo de mercado de la opción. Refiérase a la Publicación 525 para otras circunstancias bajo las cuales usted pueda determinar fácilmente el valor justo de mercado de una opción y las reglas para determinar cuándo debe reportar ingreso para una opción con un valor justo de mercado fácilmente determinable. Valor de Mercado Justo No Determinado - La mayoría de las opciones no-estatutarias no tienen un valor justo de mercado fácilmente determinable. Para las opciones no tasadas sin un valor justo de mercado fácilmente determinable, no hay un evento imponible cuando se otorga la opción, pero debe incluir en el ingreso el valor justo de mercado de la acción recibida en el ejercicio, menos la cantidad pagada, al ejercer la opción. Usted tiene ingreso imponible o pérdida deducible cuando vende las acciones que recibió al ejercer la opción. Generalmente, usted trata esta cantidad como una ganancia o pérdida de capital. Para obtener información específica y requisitos de presentación de informes, consulte la Publicación 525. PÁGINA ÚLTIMA REVISIÓN O ACTUALIZACIÓN: 10 de octubre de 2016Preguntas Frecuentes ndash Planes de compra de acciones para empleados P. ¿Qué es una sección calificada 423 Plan A. Un plan de compra de acciones 423 Ley de compra de acciones con un descuento del valor justo de mercado sin ningún tipo de impuestos debidos sobre el descuento en el momento de la compra. En algunos casos, se requerirá un período de tenencia para la acción comprada para recibir un tratamiento fiscal favorable a las ganancias de capital a largo plazo en una parte de sus ganancias cuando se vendan las acciones. P. ¿Qué es un ESPP no cualificado? Un plan de compra de acciones para empleados no cualificados normalmente funciona como y está estructurado como un plan 423 cualificado, pero sin el trato fiscal preferido para los empleados. P. ¿Quién es elegible para participar en el plan? A. Normalmente todos los empleados son elegibles para participar, sin embargo, dependiendo de las reglas del plan, cada empresa puede tener requisitos de elegibilidad únicos. Los empleados deben leer cuidadosamente los documentos de su plan. Además, un plan no puede otorgar una subvención a un empleado que posea más de 5 o más del poder de voto o el valor de todas las clases de acciones del empleador o de su matriz y subsidiarias. P. ¿Cómo me inscribo en un plan de compra de acciones para empleados? A. Puede inscribirse en el plan en línea a través de Fidelity o netbenefits. fidelity haciendo clic en el enlace Inscribir junto al nombre de su plan de empresa. También puede inscribirse a través de un representante de Fidelity durante el período de inscripción aplicable establecido por la empresa. El período de inscripción es típicamente de dos a cuatro semanas antes del período de oferta. Algunos planes no permiten que los participantes se inscriban una vez finalizado el período de inscripción y los participantes deben esperar hasta el siguiente período de oferta para participar en el plan. Revise los documentos del plan para confirmar las políticas de inscripción. P. ¿Cómo utilizo la cuenta de Fidelity? A. Piense en su cuenta de Fidelity como una cuenta de corretaje que ofrece servicios de gestión de efectivo, herramientas de planificación y orientación, comercio en línea y una amplia gama de inversiones como acciones, bonos y fondos mutuos. Utilice su Cuenta Fidelity como una puerta de entrada a productos y servicios de inversión que pueden ayudarle a satisfacer sus necesidades. Aprende más. P. ¿Qué es un período de oferta? A. Un período de oferta es el tiempo durante el cual se acumulan deducciones de nómina. Las acciones se compran típicamente bajo el plan al final de este período de oferta, y las acciones se depositan en la Cuenta de Fidelity de los empleados. P. ¿Cuánto puedo contribuir a mi ESPP A. El monto que usted puede contribuir depende de su plan y también puede estar sujeto a los límites de dólares regulatorios bajo la sección 423 del código de impuestos. En la mayoría de los planes, puede optar por tener un máximo de 15 y un mínimo de 1 de su compensación retenida cada período de pago (su compañía establecerá el rango permitido en los documentos del plan). Bajo reglas de impuestos federales, en un plan de sección 423 calificado, en ningún caso puede comprar más de 25,000 acciones en cualquier año calendario. P. ¿Con qué frecuencia puedo cambiar mis deducciones de nómina? A. Las políticas con respecto al número de cambios a las deducciones de nómina están disponibles en los documentos del plan. Normalmente, los planes sólo le permiten aumentar o disminuir su porcentaje de deducción de nómina o cantidad en dólares. Un plan sólo puede permitir un número máximo de cambios por período de oferta. Un plan también puede suspender a los participantes del período de oferta si reducen su porcentaje a cero. P. ¿Cómo funciona un retiro en un ESPP? A. Con la mayoría de los planes de compra de acciones de empleados, los empleados pueden retirarse del plan en cualquier momento antes de la compra. Los retiros se realizan en Fidelity oa través de un representante. Sin embargo, los empleados deben revisar los documentos del plan para determinar las reglas que rigen los retiros. P. Si se permite, ¿cómo puedo cambiar mi deducción de nómina A. Después de iniciar sesión en su cuenta, seleccione ldquoView o Cambiar deducciones de nómina en la tabla de contenido de la izquierda. Indique su cambio de nómina dentro de la deducción de la nómina de pago de ldquoNew y haga clic en las deducciones de nómina de previsualización. P. ¿Cuándo puedo vender mi acción en un ESPP A. Los empleados generalmente pueden vender acciones compradas a través del plan de compra de acciones para empleados en cualquier momento. Sin embargo, si las acciones fueron adquiridas bajo un plan de la Sección 423, las consecuencias fiscales serán diferentes dependiendo de cuánto tiempo han mantenido las acciones. Para obtener un trato fiscal favorable, usted tiene que mantener las acciones compradas bajo un plan de la Sección 423 por lo menos un año después de la fecha de compra, y dos años después de la fecha de la concesión. P. ¿Cómo estoy gravado en mi ESPP A. Con los planes de compra de acciones de empleados calificados de la Sección 423, no se grava al momento de comprar las acciones, solo cuando usted vende. Dependiendo de si las acciones se mantuvieron durante el período de tenencia requerido, una parte de su ganancia puede ser gravada como ganancias de capital o como ingreso ordinario. Para los planes de compra de acciones para empleados no cualificados, la diferencia entre el valor justo de mercado de la acción y la cantidad que pagó es tratada y gravada como el diferencial en una opción de acciones no calificada como ingreso ordinario e impuestos que se adeudan en la compra. P. ¿La compañía retenerá los impuestos sobre la venta de acciones compradas bajo el plan de compra de acciones para empleados A. La mayoría de los empleadores no retenerán impuestos sobre las compras en un plan calificado de la Sección 423. Sin embargo, el ingreso ordinario reconocido en una disposición descalificante es una compensación imponible que su empleador debe reportar en el formulario W-2. En una compra en un plan de compra de acciones para empleados no cualificados, se le requerirá a su empleador retener en la parte imponible de la compra. Exercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que necesita saber cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la compañía. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que reportar este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril incluso si pagó retención en el momento en que ejercitó la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. El otro implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Relacionado