Las Opciones Sobre Acciones Como Forma De Pago Están Diseñadas Para

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Los dos tipos son 8220 opciones de acciones de incentivo8221 y 8220 opciones de acciones no calificadas8221 (una opción de compra de acciones no calificada es una etiqueta para cualquier cosa que no sea una opción de incentivo de acciones de incentivos). Un plan de opciones sobre acciones puede ser diseñado para otorgar uno o ambos tipos de opciones. Normalmente, la mayoría de los planes prevén la concesión de ambos tipos de opciones. Las dos ventajas básicas del impuesto sobre la renta asociadas a las opciones de acciones de incentivo son: (a) no reconocimiento del impuesto sobre la renta regular al ejercer una opción, incluso si el precio de compra de la acción bajo la opción es inferior al entonces (B) el tratamiento de toda ganancia como plusvalía en lugar de ingreso ordinario en el caso de que la acción adquirida al ejercicio de una opción de compra de acciones de incentivo se mantenga durante al menos dos años a partir de la fecha de la concesión de la opción 8217 y una Año a partir de la fecha del ejercicio de la opción 8217s. Por el contrario, los ingresos ordinarios se reconocen por el ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada con respecto a las acciones que no pueden ser readquiridas por la Compañía en el caso de la terminación del servicio de la opción 8217s (8220vestida8221) y las opciones no calificadas no ofrecen la oportunidad Por cualquier diferencia entre el valor justo de mercado de la acción en la fecha de la adquisición / ejercicio y el precio de ejercicio por acción para ser gravado a menores tasas de ganancias de capital. 2. Presencia de las Sociedades Matrices o Subsidiarias Una corporación puede otorgar acciones bajo un plan de opciones sobre acciones a los empleados de una empresa matriz o subsidiaria si dicha corporación o clase de corporaciones está específicamente incluida bajo los términos del plan. La mayoría de los planes prevén la inclusión de las empresas matrices y subsidiarias. 3. Tamaño de la reserva de acciones Una empresa debe determinar el número máximo exacto de acciones, que desea conceder bajo los términos de su plan de opciones sobre acciones. El porcentaje de acciones en circulación, que normalmente vemos para las empresas privadas que inicialmente establecen planes de opciones de acciones oscila entre aproximadamente 1525 de las acciones en circulación, y no es raro que las compañías establezcan una reserva de acciones igual a 30 de las acciones entonces en circulación. 4. Elegibilidad para recibir opciones Se pueden otorgar opciones a empleados de corporaciones incluidas, directores externos de esas corporaciones, y consultores y asesores de esas corporaciones. Los proveedores de servicios que no sean empleados son legalmente elegibles solamente para recibir opciones de acciones no calificadas. La mayoría de los planes proveen amplia elegibilidad e incluyen todas las categorías mencionadas arriba. 5. Precio de Ejercicio de Opción Para recibir las ventajas fiscales para opciones de acciones de incentivo, dichas opciones deben ser otorgadas por al menos 100 del valor de mercado de la acción de la compañía en la fecha de otorgamiento. La legislación fiscal no aplica restricciones de precios similares al precio de ejercicio de las opciones de compra de acciones no calificadas. Una regla especial se aplica a los titulares de opciones que poseen más de 10 de la corporación, en cuyo caso una opción de incentivo de acciones debe ser otorgada por al menos 110 del valor de mercado de las acciones ordinarias de la compañía en la fecha de concesión. La mayoría de los planes simplemente establecen estos parámetros en lugar de ser más restrictivos. Como regla general, se recomienda que las opciones no calificadas de las empresas públicas se otorguen a un mínimo de 85% del valor justo de mercado para satisfacer las inquietudes de los accionistas institucionales. Una empresa que planea ir a público debe considerar evitar la concesión de opciones de descuento significativo. Aunque las acciones preferidas o comunes pueden ser otorgadas bajo un plan de opciones sobre acciones, prácticamente todos los planes otorgan opciones para adquirir solamente acciones ordinarias. 7. Duración de la opción Para recibir las ventajas fiscales de las opciones de acciones de incentivos, dichas opciones no podrán concederse con un plazo superior a 10 años. La ley tributaria no aplica un plazo máximo para la duración de las opciones de acciones no calificadas. Una regla especial se aplica a los titulares de opciones que poseen más de 10 de la corporación, en cuyo caso el plazo máximo para las opciones de acciones de incentivo se reduce a 5 años. Un asunto relacionado es en qué circunstancias una opción terminará antes de la expiración de su término. La mayoría de los planes prevén la expiración de una opción sólo después de la terminación del servicio de un individuo con la corporación. Típicamente, las personas tienen 30-90 días después de la terminación del servicio dentro del cual ejercen sus opciones (y hasta 6-12 meses en el caso de que la terminación del servicio de la opción 8217s sea atribuible a la incapacidad o 12-18 meses en el caso de que el titular de la opción 8217s Terminación del servicio es atribuible a la muerte). Las reglas tributarias requieren que las opciones de incentivo se ejerzan dentro de los 3 meses de la terminación, excepto que se permite un año después de la incapacidad, y las opciones pueden ser ejercidas hasta el vencimiento en caso de muerte. La mayoría de los planes también prevén la expiración anticipada de opciones en el caso de la transferencia de control de la propiedad de la empresa. Sin embargo, en la práctica real, en el contexto de una adquisición, la sociedad adquirente suele asumir opciones pendientes. Si la sociedad adquirente no asume las opciones, muchos planes prevén la aceleración automática de la adquisición o la caducidad de los derechos de recompra de la sociedad cuando ocurre una transferencia de control. Si un plan incluye tal disposición de aceleración, los contadores de la compañía deben ser solicitados para confirmar que la disposición no pondrá en peligro la acumulación de intereses de tratamiento contable en el caso de una futura adquisición de la empresa si una adquisición es una probable estrategia de liquidez para los accionistas . El plan también debe considerar la posibilidad de consecuencias fiscales adversas para los titulares de opciones y la compañía bajo las disposiciones del impuesto al paracaídas 8220golden. 8. Administración del Plan La empresa debe decidir si todo el Consejo de Administración o sólo un comité del Consejo de Administración tomará las decisiones relativas a la administración del plan de opciones sobre acciones, en particular, la decisión de quién recibirá las donaciones de opciones. La mayoría de las empresas privadas disponen que todo el Consejo de Administración determinará las concesiones de opciones. Sin embargo, debido a las restricciones de la ley de valores aplicables a las empresas que cotizan en bolsa, las empresas que se preparan para publicar sus actividades normalmente modificarán sus planes de opciones para excluir la posibilidad de que los directores externos participen en el plan y también proveerán (al menos a los funcionarios de la compañía) Por un comité de dos o más consejeros externos. Si la compañía está anticipando la salida al público en un futuro no muy lejano, puede ser apropiado establecer este tipo de administración dividida de las concesiones de opción o también proveer que todas las concesiones de opción serán hechas por un comité del Consejo de Administración. Las empresas públicas suelen tener planes de opciones separadas para los directores no empleados que, aunque no sean planes de incentivos, requieren la aprobación de los accionistas. 9. Forma de pago para comprar acciones Existen cuatro formas básicas de pago que los planes de opciones sobre acciones utilizan para permitir a los titulares de opciones comprar acciones al ejercer sus opciones. (A) efectivo o equivalentes de efectivo, tales como cheques, (b) acciones de las acciones de la compañía ya poseídas por el titular de la opción, (c) producto de la venta inmediata de acciones al ejercicio de una opción Empresas con acciones cotizadas como cuestión práctica), y (d) un pagaré. La mayoría de los planes permiten el uso de las cuatro formas de pago, o una combinación de esos formularios, pero en la forma estándar de acuerdo de opción, normalmente limitarán las formas de pago permitidas a efectivo o equivalentes de efectivo o acciones previamente poseídas del stock de la compañía En este último caso, generalmente sólo después de que la acción se negocie públicamente de modo que no haya disputas sobre el valor apropiado de la acción). 10. Adquisición de opciones La mayoría de los planes de opciones prevén un período de tiempo durante el cual un titular de la opción debe realizar continuamente servicios para adquirir un derecho contractualmente no restringido de comprar acciones al ejercicio de una opción. Las acciones, que no están sujetas a restricciones contractuales a favor de la empresa, se denominan 8220 acciones de 8221 acciones. Si bien las características exactas de los planes de adquisición difieren entre los planes, un período típico de adquisición es de 4 años, sin consolidación para los primeros 6-12 meses y adquiriendo en incrementos mensuales iguales durante el resto del período de consolidación. Algunas empresas vinculan la adquisición a la consecución de objetivos de rendimiento. La principal razón por la que esta práctica no es más generalizada es atribuible a las posibles consecuencias financieras adversas asociadas con la adquisición de opciones de compra de acciones. De acuerdo con las normas contables actuales, si las restricciones de adquisición impuestas a una opción de compra de acciones desaparecen con el paso del tiempo y el servicio continuo y si la opción se otorga con un precio de ejercicio de al menos 100 del valor de mercado de la acción de la empresa en la fecha de Concesión, los contadores rutinariamente no calcularán ningún cargo a las ganancias para fines de contabilidad financiera. Sin embargo, en el caso de que las restricciones de consolidación de derechos sobre una opción estén basadas en el desempeño, los contadores esperarán para calcular cualquier posible cargo a ganancias para fines de contabilidad financiera hasta el momento en que se haya cumplido el objetivo de desempeño. Como resultado, una empresa tiene dificultades para administrar estos cargos a sus ganancias con fines de contabilidad financiera, ya que no puede determinar de antemano el valor justo de mercado de las acciones de la compañía en el momento en que se alcanza un objetivo de desempeño. Muchas compañías evitan estas consecuencias contables adversas al otorgar opciones aceleradas por el desempeño, conocidas como 8220TARSAPs.8221 (El término 8220TARSAP8221 significa Time Accelerated Restricted Stock Award Plan.8221) Los TARSAPs se convierten en chalecos en base al servicio continuo, con aceleración de la adjudicación si los objetivos de desempeño especificados Se logran. Dado que la profesión contable todavía está en el proceso de determinar qué TARSAP recibirá un tratamiento contable favorable y que no lo hará, recomendamos que las empresas consulten con nosotros y con sus contadores antes de conceder opciones aceleradas por el desempeño. 11. Momento en que se puede ejercer una opción por primera vez Un plan de opciones sobre acciones puede diseñarse para permitir que una persona ejerza una opción inmediatamente, incluso si el tenedor de la opción sólo adquiere acciones no liquidadas (o restringidas). Alternativamente, un plan de opciones puede ser diseñado para permitir a los titulares de opciones para adquirir sólo las acciones adquiridas. Es administrativamente más simple permitir el ejercicio de opciones sólo en cuanto a las acciones adquiridas, y muchos planes de opciones sobre acciones patrocinados por empresas privadas hacen exactamente eso. Sin embargo, para ciertos titulares de opciones, la posibilidad de ejercer inmediatamente opciones sobre las acciones no invertidas puede producir algunas ventajas fiscales, ya que, por ejemplo, se incluye el margen sobre el ejercicio de una opción de incentivo para calcular un impuesto mínimo alternativo individual y un El ejercicio temprano típicamente resulta en un spread más pequeño que está potencialmente sujeto a este impuesto. 12. Company8217s Derecho de Primera Rechazo Una compañía que diseña un plan de opciones de acciones debe decidir si se dará o no el derecho de readquirir las acciones de propiedad de un titular de la opción que el titular de la opción desea transferir en un momento en que la empresa 8217s acciones no cotizan en bolsa . La mayoría de las compañías prevén un derecho de preferencia a favor de la empresa en ese caso, por lo general en los estatutos de la empresa en lugar de en el plan de opciones sobre acciones. 13. Presencia de una opción de recompra de acciones adquiridas Una empresa que desee tener un control muy estricto sobre la propiedad de sus acciones mientras que la acción no se cotiza en bolsa puede conservar el derecho de readquirir incluso las acciones adquiridas después de la terminación del servicio de un individuo. Dicho derecho de recompra permite a una empresa restringir la propiedad de sus acciones adquiridas a través de su plan de opciones sobre acciones únicamente a los proveedores de servicios actuales. Sin embargo, una provisión de recompra sobre acciones adquiridas produce un desincentivo económico para el titular de la opción, ya que hace que la opción sea menos valiosa. En nuestra experiencia es bastante raro que las empresas de crecimiento emergente incluyan tal provisión en sus planes. 14. Manejo de las hojas de la ausencia Una compañía necesita determinar cómo el período de una licencia de ausencia afectará una opción. El método típico para manejar esta situación no es solamente proveer que la opción permanezca vigente durante una ausencia sin pagar, sino también otorgar crédito de adquisición por el período de la ausencia. Sin embargo, a excepción de ciertas leyes laborales, este tratamiento generoso no está obligado y, dado la creación de las licencias legalmente obligatorias en varias circunstancias, las compañías están reevaluando si se otorgará o no crédito durante el período de ausencia al No se requiere por ley. Antes de conceder realmente opciones, las compañías deben trabajar con un asesor legal calificado para asegurar que los requisitos de ley de valores aplicables de los estados en los que la compañía tiene titulares de opciones están satisfechos. Las leyes de valores de la mayoría de los estados no imponen requisitos sustantivos sobre los términos de los planes compensatorios de opciones sobre acciones. Algunos estados tienen limitados requisitos sustantivos, y aún más estados requieren notificaciones anticipadas notificando a sus autoridades de derecho de valores de la existencia e inminente uso del plan de opción. La mayoría de estas leyes son simples de satisfacer con previsión, y es más costoso y costoso para corregir una violación una vez que ha ocurrido. 16. Premios de Compensación Alternativa Otros tipos de compensación de los empleados y beneficios no abordados en este memorándum incluyen acciones restringidas (preferidas o comunes), derechos de apreciación de acciones (BSAs B otorgadas por sí solas o en relación con opciones), unidades de desempeño, contratos de empleo, , Planes de jubilación, planes de participación en las ganancias, seguros de vida y otros 8220cafetería plan8221. Las compañías emergentes a menudo usan las opciones inicialmente para minimizar los gastos de compensación y pueden considerar agregar otros beneficios más tarde cuando las acciones son más caras. Por Lana Hawkins Publicado el 20 de abril de 2012 La información de este sitio web es sólo para propósitos de información general. Nada en este sitio debe ser tomado como consejo legal para cualquier caso o situación individual. Esta información no pretende crear, y la recepción o visualización no constituye una relación abogado-cliente. No se hace ninguna representación de que la calidad de los servicios legales que se proporcionan es mayor que la de otros abogados. Ningún contenido de este sitio puede ser reutilizado de ninguna manera sin el permiso por escrito de hawkinslawllc copy 2015 - 2016 Hawkins Law Firm, LLC. Todos los derechos reservados. Custom WebShop8482 diseño del sitio web de la firma de abogados por NextClient.